Erbvorbezug: Schenken ja – aber richtig

Erbvorbezüge, Schenkungen oder Darle­hen sind daher für die Begünstigten eine schöne Sache, aber leider auch oft Grund für spä­tere Irritationen und Erbstreitigkeiten. Zu Konflikten kommt es vor allem dann, wenn bei sogenann­ten lebzeitigen Zuwendungen keine klaren oder überhaupt gar keine Abmachungen getroffen wurden. Die folgenden Beispiele zeigen, wie Sie es besser machen können.

Erhält ein Nach­komme einen Erbvorbezug Erbvorbezug Was gilt? , muss er sich den Betrag nach dem Tod des Erblassers an sein Erbe anrechnen lassen – und unter Umständen gar einen Teil davon an seine Miterben zurückzahlen. Geldbeträge wer­den dabei zum Nominalwert angerechnet, das heisst: Weder Verzinsung noch Kauf­kraftschwund werden berücksichtigt. An­ders verhält es sich bei Grundstücken.

Hier ist für die Ausgleichung der Verkehrs­wert zum Zeitpunkt der Teilung mass­gebend. Nehmen wir das fiktive Beispiel der Fami­lie Hugentobler: Der Sohn erhielt im Jahr 1970 von seinem Vater für den Bau eines Hauses 600 Quadratmeter Land als Erbvorbezug, als der Quadratmeterpreis noch 120 Fran­ken betrug. Der Tochter gab Vater Hugen­tobler 72'000 Franken bar als Erbvorbe­zug – schliesslich wollte er beide Kinder gleich behandeln. Als der Vater stirbt, ist der Quadratmeterpreis auf 600 Franken gestiegen. Was bedeutet, dass der Sohn diesen Betrag – 360'000 Franken – ausglei­chen muss; die Tochter hingegen nur die 72'000 Franken, obwohl der Betrag dank einer geschickten Geldanlage mittlerweile gestiegen ist.
 

Besser: Rechtzeitig Anordnungen zur Ausgleichung treffen
Der Fall zeigt: Als die Erbvorbezüge ge­währt wurden, hätte eine sorgfältige Aus­gleichungsanordnung getroffen werden müssen. Denkbar wäre etwa gewesen, dass die Tochter in einem Erbvertrag gegenüber dem Vater und ihrem Bruder auf eine Aus­gleichung einer allfälligen Wertsteigerung des Landes verzichtet hätte.

Oder der Vater hätte bei der Ausrichtung des Erb­vorbezugs oder später in seinem Testament Erben Das Testament festhalten können, dass das Land dem Sohn gar nicht, nur zum damaligen Preis von 72'000 Franken oder zu einem ande­ren ihm gerecht erscheinenden Wert an seinen Erbanteil angerechnet werden soll. Eine solche Anordnung ist aber nur rech­tens, wenn dadurch nicht der Pflichtteil der Tochter verletzt wird – ansonsten könnte sie diesen nachträglich einfordern.

Schliesslich hätte der Vater mit der Toch­ter bei Ausrichtung ihres Erbvorbezugs auch vereinbaren können, dass bei der Erbteilung ihre 72'000 Franken plus Zin­sen auszugleichen seien. Kurzum: Eine juristische Beratung wäre auf jeden Fall ratsam gewesen.

Erhält ein Kind von sei­nen Eltern einen Geldbetrag oder Vermö­genswert geschenkt, ohne dass von einem Erbvorbezug die Rede ist, kommt es für die spätere Ausgleichung darauf an, ob die Zuwendung Ausstattungscharakter hatte. Dies ist der Fall, wenn sie der Existenzbegründung, -si­cherung oder -­verbesserung dient, was in der Regel zutrifft. Diesfalls wird die Zuwen­dung einem Erbvorbezug gleichgestellt und muss ausgeglichen werden.

Bekommt Sohn Hugentobler von seinem Vater 20'000 Franken geschenkt, die er in die Gründung einer eigenen Firma steckt, dient das Geld der Begründung seiner Exis­tenz und ist ausgleichungspflichtig. Kauft die Tochter hingegen für denselben Betrag ein zweites Auto, das sie nur zum Vergnügen fährt, sind diese 20'000 Franken nicht ausglei­chungspflichtig. Sprich, die Tochter muss sich die Schenkung später nicht an ihr Erbe anrechnen lassen.
 

Besser: Schriftliche Vereinbarung zur Ausgleichung festhalten
Gerade dieses Bei­spiel zeigt: Gerechtigkeit bringt nur eine ausdrückliche schriftliche Regelung. Vater Hugentobler hätte etwa schriftlich anord­nen müssen, dass auch die Schenkung an seinen Sohn nicht auszugleichen sei (siehe Mustervorlage bei Guider «Befreiung von der gesetzlichen Ausgleichungspflicht im Erbfall»). Aller­dings gilt auch hier: Wenn der Pflichtteil eines anderen Geschwisters verletzt wird, kann dieses den Betrag nachträglich ein­fordern.

Bei gemischten Schenkungen klare Verhältnisse schaffen
Besondere Vorsicht ist auch bei sogenann­ten gemischten Schenkungen geboten − wenn also ein Teil der Zuwendung entgelt­lich, der andere Teil unentgeltlich ist. Das kommt vor allem bei Liegenschaften vor, wenn die Eltern ihr Haus einem Nachkom­men bewusst zu einem tieferen Preis als dem effektiven Verkehrswert übertragen. Für die Ausgleichung nach dem Tod der Eltern ist auch hier der Verkehrswert des Hauses zum Zeitpunkt der Teilung mass­gebend. Der Betrag, den der Nachkomme ausgleichen muss, berücksichtigt sowohl eine allfällige Wertsteigerung als auch den Umfang der Schenkung.

Das Problem dabei: Oft ist es schwierig, nach Jahren oder gar Jahrzehnten festzustellen, wie hoch der Verkehrswert bei Übertragung des Hauses Eigenheim Wie verschenkt man ein Haus? − und damit die Wertsteigerung − war. Weiter erschwert wird die Berechnung, wenn in der Zwi­schenzeit renoviert oder umgebaut wurde. Es ist daher ratsam, zum Zeitpunkt der Übertragung ein Verkehrswertgutachten einzuholen, dieses als Basis zu nehmen und den geschenkten Teil als Erbvorbezug zu deklarieren.

An diese Möglichkeit wird häufig nicht gedacht: Geld kann auch mittels eines Darlehens an die Kinder übertragen werden. Für einen Darlehens­vertrag Privatdarlehen Vertrauen ist gut, Vertrag ist besser braucht es keine notarielle Urkun­de Urkunden Müssen wir damit zum Notar? , eine schriftliche Vereinbarung ist aber zu empfehlen. Darin sollten die Laufzeit und die Kündigungsfristen festgehalten werden. Ist das Darlehen unkündbar und erst auf den Tod hin fällig, hat es praktisch die Wirkung eines Erbvorbezugs. In der Regel besteht aber folgender Unterschied: Das Darlehen bleibt im Vermögen des Darlehensgebers und kann im Bedarfsfall zurückgefordert werden.
 

Darlehen bei Steuererklärung richtig deklarieren
Bezüglich Steuern ist zu beachten, dass die meisten Kantone die Erbschaftssteuern für Nachkommen abgeschafft haben. Das gilt auch für Erbvorbezüge und Schenkungen. Bei einem Darlehen müssen jedoch die Eltern den Darlehensbetrag als Vermögen und die Zinsen als Ertrag versteuern Steuern Was muss ich alles versteuern? . Die Kinder ihrerseits können die Darlehens­schuld beim Vermögen und die Zins­zahlungen beim Einkommen abziehen. Dies im Gegensatz zur Schenkung oder zum Erbvorbezug, die von den Kindern als Vermögen zu versteuern sind.